L’amortissement des véhicules est l’un des sujets comptables et fiscaux les plus fréquemment mal traités par les entreprises marocaines et les filiales de groupes internationaux. Le droit fiscal marocain impose des règles spécifiques pour les véhicules de tourisme qui diffèrent significativement des pratiques françaises ou européennes : plafonnement de la base amortissable, non-récupérabilité de la TVA, taux d’amortissement définis par les barèmes de l’administration. Ces règles sont systématiquement vérifiées lors des contrôles fiscaux de la DGI, et les erreurs dans leur application génèrent des redressements portant sur plusieurs exercices. Ce guide fait le point sur l’ensemble des règles applicables à l’amortissement des véhicules au Maroc.
La première règle à maîtriser est la distinction entre les véhicules de tourisme et les véhicules utilitaires, car leur traitement fiscal est radicalement différent.
Les véhicules de tourisme sont les véhicules conçus principalement pour le transport de personnes : berlines, SUV, monospaces, breaks à usage mixte. Quelle que soit leur utilisation professionnelle effective, ces véhicules sont soumis aux règles spécifiques de plafonnement et de non-récupérabilité de la TVA prévues par le Code Général des Impôts marocain.
Les véhicules utilitaires sont les véhicules conçus exclusivement pour le transport de marchandises ou pour des usages professionnels spécifiques : camionnettes, camions, véhicules de chantier, fourgons. Ils ne sont pas soumis aux restrictions applicables aux véhicules de tourisme et bénéficient d’un traitement fiscal standard.
Cette distinction peut soulever des questions pour certaines catégories de véhicules hybrides (pick-up avec cabine double, véhicules à usage mixte) dont la classification dépend de leur carte grise et de leur configuration technique. En cas de doute, la classification retenue par l’administration des douanes lors de l’importation fait foi pour l’application des règles fiscales.
C’est la règle la plus importante et la plus souvent méconnue des entreprises étrangères qui s’implantent au Maroc. En 2026, le CGI marocain plafonne la valeur amortissable des véhicules de tourisme à 300 000 dirhams TTC par véhicule.
Ce plafond signifie que pour un véhicule de tourisme acquis pour 500 000 dirhams TTC, la base d’amortissement fiscalement déductible est limitée à 300 000 dirhams. Les amortissements calculés sur la fraction de valeur excédant 300 000 dirhams ne sont pas déductibles du résultat fiscal et doivent être réintégrés dans la déclaration fiscale annuelle.
Prenons un exemple concret. Une société acquiert un véhicule de tourisme pour 450 000 dirhams TTC. La valeur amortissable est plafonnée à 300 000 dirhams. Si le véhicule est amorti sur cinq ans en linéaire, la dotation annuelle fiscalement déductible est de 60 000 dirhams (300 000 / 5), et non de 90 000 dirhams (450 000 / 5). La différence de 30 000 dirhams par an doit être réintégrée dans le résultat fiscal.
Ce plafond s’applique par véhicule : une société qui dispose d’une flotte de dix véhicules de tourisme d’une valeur unitaire de 450 000 dirhams applique le plafond sur chacun d’eux individuellement.
La TVA payée lors de l’acquisition d’un véhicule de tourisme n’est pas récupérable au Maroc, quelle que soit l’utilisation professionnelle du véhicule. Cette règle est absolue : même si le véhicule est utilisé exclusivement pour des déplacements professionnels, la TVA à l’achat reste définitivement à la charge de l’entreprise.
Cette non-récupérabilité a deux conséquences pratiques importantes. D’abord, la TVA payée à l’achat est intégrée dans le coût d’acquisition du véhicule, ce qui augmente sa valeur brute comptabilisée à l’actif. Ensuite, c’est ce coût TTC (incluant la TVA non récupérable) qui constitue la base de référence pour l’application du plafond de 300 000 dirhams.
Pour les entreprises françaises habituées à récupérer la TVA sur leurs véhicules professionnels (dans les cas où cela est autorisé), cette règle marocaine constitue un coût supplémentaire à intégrer dans le calcul du coût de possession d’un véhicule au Maroc.
La même règle s’applique aux locations de véhicules de tourisme (leasing, LLD) : la TVA facturée sur les loyers de véhicules de tourisme n’est pas récupérable par l’entreprise locataire.
Les véhicules de tourisme
Les véhicules de tourisme sont généralement amortis sur une durée de cinq ans, soit un taux linéaire de 20 % par an. Ce taux est celui que l’administration fiscale marocaine reconnaît comme correspondant à la durée normale d’utilisation d’un véhicule de tourisme dans les conditions habituelles d’exploitation d’une entreprise.
Un taux d’amortissement supérieur à 20 % (amortissement sur quatre ans à 25 % ou sur trois ans à 33 %) peut être contesté par l’administration fiscale si elle considère que la durée de vie réelle du véhicule dans votre entreprise ne justifie pas une durée d’utilisation aussi courte. En pratique, le taux de 20 % sur cinq ans est le taux de référence retenu sans risque lors des contrôles.
Les véhicules utilitaires
Les véhicules utilitaires légers (camionnettes, fourgons) sont généralement amortis sur cinq ans au taux de 20 %. Les camions et poids lourds peuvent être amortis sur des durées allant de cinq à dix ans selon leur catégorie et leur usage, avec des taux correspondants de 10 % à 20 %. Les véhicules de transport en commun (autocars, minibus) suivent des durées similaires selon leur ancienneté et leur usage.
Pour les véhicules utilitaires, il n’existe pas de plafond de valeur amortissable comparable à celui applicable aux véhicules de tourisme. La totalité du coût d’acquisition est amortissable sur la durée retenue, et la TVA à l’achat est récupérable dans les conditions de droit commun.
Le régime dégressif est applicable aux véhicules qui satisfont aux conditions prévues par le CGI marocain : il doit s’agir de matériels et outillages utilisés pour des opérations de production ou de transformation, ou de matériels de transport de marchandises.
Pour les véhicules utilitaires de transport de marchandises (camions, fourgons), l’amortissement dégressif est donc possible. Le coefficient applicable dépend de la durée normale d’utilisation : coefficient de 2 pour une durée de cinq à six ans, coefficient de 3 pour une durée supérieure à six ans.
En revanche, les véhicules de tourisme ne sont pas éligibles à l’amortissement dégressif. Ils sont soumis obligatoirement à l’amortissement linéaire sur cinq ans avec le plafond de 300 000 dirhams.
Le crédit-bail (leasing) est une forme de financement très répandue au Maroc pour les acquisitions de véhicules professionnels. Dans ce cas, le véhicule n’est pas comptabilisé à l’actif de l’entreprise utilisatrice mais les loyers sont comptabilisés en charges de l’exercice.
Du point de vue fiscal, les loyers de crédit-bail sont déductibles du résultat dans les conditions prévues par le CGI. Pour les véhicules de tourisme, la déductibilité des loyers est limitée : la fraction du loyer correspondant à l’amortissement de la valeur excédant 300 000 dirhams n’est pas déductible. En pratique, la société de leasing calcule la quote-part non déductible et la communique à l’entreprise utilisatrice pour qu’elle puisse effectuer la réintégration dans sa déclaration fiscale.
Pour les filiales de groupes internationaux qui consolident leurs comptes en normes IFRS, les contrats de crédit-bail sont soumis à la norme IFRS 16 qui impose leur inscription au bilan sous forme de droit d’utilisation et de dette de loyer. Ce retraitement génère des différences avec le traitement CGNC qui doivent être documentées dans la liasse de consolidation.
Lors de la cession d’un véhicule, la plus-value ou la moins-value de cession est calculée comme la différence entre le prix de cession et la valeur nette comptable du véhicule à la date de la cession. Cette plus ou moins-value est intégrée dans le résultat fiscal de l’exercice et soumise à l’IS dans les conditions de droit commun.
Pour les véhicules de tourisme dont la valeur a été plafonnée à 300 000 dirhams, la valeur nette comptable retenue pour le calcul de la plus-value est calculée sur la base du coût plafonné et non sur le coût d’acquisition réel. Cette règle peut générer une plus-value fiscale supérieure à la plus-value comptable si le véhicule a été cédé à un prix supérieur à sa valeur nette comptable fiscale.
En cas de cession d’un véhicule avant la fin de sa durée d’amortissement, l’entreprise doit également régulariser la TVA initialement non récupérée si le véhicule est cédé à un assujetti qui utilisera le véhicule dans le cadre d’une activité taxable.
La première erreur est d’amortir un véhicule de tourisme sur sa valeur TTC réelle sans appliquer le plafond de 300 000 dirhams. Cette erreur génère un excédent de dotation aux amortissements non déductible qui doit être réintégré dans la déclaration fiscale sur toute la durée d’amortissement.
La deuxième erreur est de récupérer la TVA sur l’achat d’un véhicule de tourisme, en transposant les pratiques françaises où la TVA est parfois récupérable sur les véhicules professionnels. Cette récupération est systématiquement rejetée lors des contrôles marocains.
La troisième erreur est d’appliquer un taux d’amortissement supérieur à 20 % sur les véhicules de tourisme sans justification documentée de l’usure accélérée du véhicule dans les conditions spécifiques d’exploitation de l’entreprise.
La quatrième erreur concerne les loyers de crédit-bail : ne pas réintégrer la fraction non déductible des loyers correspondant à la valeur excédant 300 000 dirhams expose l’entreprise à un redressement sur toute la durée du contrat.
L’amortissement des véhicules au Maroc est un sujet qui concentre plusieurs règles spécifiques dont la méconnaissance génère des redressements fiscaux récurrents. Le plafond de 300 000 dirhams TTC sur les véhicules de tourisme, la non-récupérabilité de la TVA à l’achat, le taux d’amortissement de 20 % sur cinq ans et le traitement des loyers de crédit-bail sont les quatre points à maîtriser absolument pour sécuriser la déductibilité fiscale de vos charges de véhicules.
AOS, cabinet d’expertise comptable inscrit à l’OEC Maroc et basé à Casablanca Finance City, accompagne les entreprises marocaines et les filiales de groupes internationaux dans la gestion de leurs immobilisations et la sécurisation de leurs déductions fiscales. Contactez-nous pour un premier échange.
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